IVA - Contabilizzazione

Il saldo Iva contabile corrisponde alle risultanze dei libri Iva e della dichiarazione annuale?
Secondo la C.M. 137/E del 15.5.97, per quanto riguarda l?Iva indetraibile occorre distinguere:
a. Iva oggettivamente indetraibile (art. 19.2) ? si imputa al costo del bene come onere accessorio (art. 76) e ai fini delle imposte dirette segue la deducibilità del costo;
b. Iva indetraibile da pro-rata 100% (es. agenzia di assicurazione) ? come al punto 1.;
c. Iva indetraibile ex opzione art. 36-bis (dispensa dagli adempimenti) ? come al punto 1.;
d. Iva indetraibile da pro-rata ? deve essere registrata autonomamente come spesa generale;
e. Iva indetraibile da pro-rata, se nel periodo di imposta c?è stato un unico acquisto ? può essere imputata a costo del bene con valenza anche fiscale, se civilisticamente si ritiene di assumere tale impostazione.
Con sentenza n. 8786 del 27.6.2001 la Cass. ha affermato l?indeducibilità dell?Iva pagata su una fattura, che il cedente (o prestatore) aveva illegittimamente assoggettato ad Iva. L?art. 19/633 riconosce il diritto alla detrazione dell?Iva se l?imposta è effettivamente dovuta e non anche dell?Iva pagata per il semplice fatto di essere indicata in fattura (e anche se il cedente ha versato l?imposta addebitata).
Per le differenze tra dichiarazione Iva e contabilità, indipendentemente dall'origine:

 Erario c/Iva
a
 Sopravvenienze attive
 Sopravvenienze attive
a
 Erario c/Iva

C'è stata perdita di Iva a seguito del pro-rata?
Versamenti Iva trimestrali gli interessi ex art. 33/633 sono stati registrati come costi indeducibili?
Nella liquidazione periodica occorre tenere conto anche dell'Iva sulle fatture:
- immediate emesse nel periodo ancorché legittimamente registrate nel mese o trimestre successivo;
- differite, relative a merce consegnata nel mese della liquidazione, anche se legittimamente emesse entro il 15 del mese successivo.
L'Iva per la quale non è stata esercitata la rivalsa (es. omaggi) diviene costo indeducibile (art. 64).

 

 


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